Дарение недвижимости от юридического лица физическому лицу – это сделка, которая имеет свои налоговые последствия. Рассмотрим подробно, какие налоги возникают и какие нюансы стоит учесть.
1. Налог у получателя дара (физического лица)
- Согласно ст. 217 НК РФ, доходы в виде подарков от организаций облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% – если сумма превышает 5 млн руб.).
- Исключение предусмотрено только для подарков в виде денежных средств или имущества, полученных от близких родственников. Но ООО не может быть родственником, поэтому льгота не применяется.
- Таким образом, если ООО дарит квартиру, то стоимость квартиры признается доходом физлица, и он обязан уплатить НДФЛ с рыночной стоимости объекта на дату перехода права собственности.
2. Налог у дарителя (ООО)
- Для ООО передача имущества безвозмездно признается внереализационными расходами, не уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
- ООО не сможет учесть стоимость подаренной квартиры в расходах, но обязано начислить НДС, если объект облагается НДС (при передаче нежилой недвижимости, если она находится в обороте с НДС).
- Если объект жилой, НДС не начисляется, но операция отражается в бухгалтерском учете как безвозмездная передача.
3. Возможные способы оптимизации
- Рассмотреть вариант продажи квартиры по рыночной цене с последующим возвратом средств в виде дивидендов. Однако это требует анализа общей налоговой нагрузки.
- Если директор или участник ООО – это одно и то же лицо, можно рассмотреть внесение имущества в уставной капитал другой компании или передачу через процедуру ликвидации (в случае закрытия ООО имущество распределяется между участниками).
- Каждый вариант имеет свои юридические и налоговые риски, поэтому рекомендуется сделать расчет налоговых последствий заранее.
4. Отчетность и оформление
- Оформляется договор дарения в письменной форме и подлежит государственной регистрации в Росреестре.
- После регистрации права собственности физлицо обязано подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Вывод: Получатель подарка от ООО в виде недвижимости обязан заплатить НДФЛ с рыночной стоимости объекта. ООО при этом не получает налоговых преимуществ и может столкнуться с начислением НДС. Чтобы избежать излишних налоговых последствий, стоит рассмотреть альтернативные формы передачи имущества или проконсультироваться с налоговым юристом перед оформлением сделки.