Продажа автомобиля, принадлежащего ООО на УСН, физическому лицу требует внимательного подхода, так как здесь важно правильно определить налоговые последствия и документальное оформление.
1. Правовой аспект сделки
Автомобиль находится на балансе организации, поэтому его продажа рассматривается как реализация имущества. Сделка оформляется договором купли-продажи между ООО и физическим лицом. В договоре нужно указать все реквизиты сторон, технические характеристики и стоимость автомобиля. После подписания договора составляется акт приёма-передачи, а покупатель оплачивает стоимость по реквизитам компании.
2. Налоги при УСН
Поскольку ООО находится на УСН, налог с продажи автомобиля исчисляется в рамках той же системы налогообложения:
- УСН «Доходы» (6%) - налог рассчитывается со всей суммы, полученной от продажи автомобиля.
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) - можно учесть остаточную балансовую стоимость автомобиля как расход. Налог уплачивается с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью.
НДС при продаже не начисляется, так как ООО на УСН не является плательщиком НДС (за исключением отдельных случаев). Если автомобиль был приобретён у поставщика с НДС, вычет по нему всё равно не применялся, поэтому обязанности восстанавливать НДС не возникает.
3. Бухгалтерский и налоговый учёт
Продажа отражается в бухгалтерии как выбытие основного средства. Необходимо списать первоначальную стоимость, начисленную амортизацию и определить остаточную стоимость. Разница между продажной ценой и остаточной стоимостью будет учтена как доход или расход.
4. Оформление документов для покупателя
Покупателю передаётся договор купли-продажи, акт приёма-передачи и копия ПТС с отметкой о новом владельце. После этого физическое лицо самостоятельно регистрирует автомобиль в ГИБДД.
5. Отдельные нюансы
- Если продажная цена значительно ниже рыночной, налоговая может запросить пояснения и доначислить налог, исходя из рыночной стоимости.
- Оплата должна проходить безналично на расчётный счёт компании, чтобы подтвердить поступление дохода.
- Если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности, расходы по его содержанию ранее могли уменьшать налоговую базу, поэтому важно корректно оформить выбытие.
Итог: при продаже автомобиля ООО на УСН физическому лицу организация платит налог в рамках своей системы (6% или 15%), НДС не начисляется, а сделка оформляется стандартным договором купли-продажи с актом передачи. Главное - корректно отразить операцию в учёте и подтвердить все документы.