Налог при переуступке прав аренды участка

Question

Я несколько лет назад заключил договор аренды земельного участка с администрацией города. Сейчас у меня появился покупатель на мой бизнес, и вместе с оборудованием я хочу передать ему и права аренды участка. Подскажите, какие налоги мне придется заплатить при переуступке прав аренды земельного участка и как правильно оформить сделку, чтобы потом не было претензий от налоговой?

Answer 1

В вашей ситуации речь идет о переуступке прав аренды земельного участка. По сути, с точки зрения законодательства, это не просто передача договора, а возмездная сделка, которая влечет налоговые последствия.

Основные моменты, на которые стоит обратить внимание:

1. Правовая основа. Передача прав аренды регулируется Гражданским кодексом РФ. Обычно для этого требуется согласие арендодателя (если речь идет о муниципальной или государственной земле). Поэтому первым шагом нужно проверить условия вашего договора аренды и получить письменное согласие администрации.
2. Налог на прибыль или НДФЛ. В зависимости от того, кто выступает стороной сделки:
   • Если вы как физическое лицо передаете права аренды за плату, то полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при доходах свыше 5 млн в год).
   • Если же уступку осуществляет организация, то сумма, полученная по договору уступки, включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (20%).
3. НДС. Если уступку осуществляет юридическое лицо или ИП, то сделка признается объектом обложения НДС (20%). Исключение - если сторона применяет специальные налоговые режимы, например УСН без НДС.
4. Документы. Для правильного оформления сделки составляется договор уступки прав аренды. В нем фиксируется сумма вознаграждения, порядок передачи прав и условия, согласованные с арендодателем. Договор подлежит государственной регистрации, если речь идет о долгосрочной аренде (свыше 1 года).
5. Налоговая отчетность. Доход, полученный вами от переуступки, нужно отразить в декларации. Физическому лицу необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля. Для организаций и ИП - отчетность в зависимости от режима налогообложения.

Совет: чтобы минимизировать риски, рекомендую заранее согласовать условия с арендодателем и проконсультироваться с бухгалтером по оптимальной форме сделки. Часто на практике используют продажу бизнеса или корпоративных прав, чтобы избежать двойного налогообложения.

Вывод: при переуступке прав аренды земельного участка придется заплатить налог с полученного дохода. Для физического лица это НДФЛ 13-15%, для юридического лица - налог на прибыль и НДС. Обязательно оформите договор правильно и зарегистрируйте его, чтобы избежать проблем с налоговой и администрацией.