Имущественный вычет при продаже нескольких участков

Question

Я в прошлом году продал два земельных участка, которые находились в собственности более трех лет. Сейчас подаю декларацию 3-НДФЛ и не совсем понимаю, как правильно применить имущественный вычет — можно ли воспользоваться вычетом по каждому участку отдельно, или он предоставляется только один раз на все сделки вместе? Не хотелось бы ошибиться при заполнении декларации.

Answer 1

Ответ юриста:

В вашей ситуации важно учитывать, что имущественный вычет при продаже недвижимости (в том числе земельных участков) регулируется пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Суть в том, что физическое лицо, получающее доход от продажи имущества, имеет право уменьшить этот доход на имущественный налоговый вычет.

Разберем по пунктам:

1. Размер вычета. При продаже земельных участков вы можете применить имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей на все сделки продажи недвижимости за один налоговый период. Это означает, что если вы продали два участка в одном году, то лимит вычета не удваивается. Он остается общим — максимум 1 млн рублей.
2. Срок владения. Так как вы указали, что участки находились в собственности более трех лет, то, скорее всего, вы вообще освобождаетесь от уплаты НДФЛ. В этом случае имущественный вычет не применяется, так как доход не облагается налогом. В декларации 3-НДФЛ вы просто отражаете факт сделки и право на освобождение от налога по сроку владения.
3. Если срок владения был менее минимального. Тогда можно выбрать один из двух вариантов: уменьшить сумму дохода на 1 000 000 рублей (фиксированный вычет) или уменьшить доход на фактические расходы, подтвержденные документами (например, стоимость покупки участков, расходы на оформление, межевание и т. п.). Вы выбираете тот вариант, который выгоднее именно вам.
4. Отдельный вычет на каждый участок не предоставляется. Важно понимать, что вычет предоставляется на совокупность сделок по продаже недвижимости за год, а не на каждый объект отдельно. То есть если, например, вы продали один участок за 700 000 руб., а второй за 900 000 руб., то общий вычет в 1 млн применяется к общей сумме дохода (1,6 млн руб.), и налог рассчитывается с остатка в 600 000 руб.

Рекомендация: если участки были в собственности более минимального срока (3 или 5 лет, в зависимости от даты приобретения и основания), налог платить не придется. Однако декларацию 3-НДФЛ подать все равно стоит, чтобы подтвердить освобождение от налогообложения.

Если же срок владения меньше, используйте один вычет на все сделки. При этом не забудьте приложить к декларации копии договоров купли-продажи и документы, подтверждающие срок владения.

Вывод: имущественный налоговый вычет при продаже нескольких земельных участков предоставляется в совокупности на все сделки в одном налоговом периоде, а не на каждый участок отдельно.