Предоставление овердрафта само по себе не является доходом при применении упрощённой системы налогообложения (УСН), так как по своей сути это кредит – временное использование заёмных средств банка.
Рассмотрим подробнее. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, доходами при УСН признаются средства, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы. Однако ст. 346.17 НК РФ уточняет, что к доходам не относятся суммы, полученные по договорам займа, кредита и аналогичным договорам. Овердрафт – это разновидность краткосрочного кредита, предоставляемого в рамках банковского счёта, поэтому его получение не увеличивает налоговую базу по УСН.
Важно! Доходом будет считаться не сам овердрафт, а только те денежные поступления, которые фактически являются выручкой от вашей деятельности. Например, если клиент перевёл вам оплату на счёт, даже если счёт был «в минусе», эта сумма будет вашим доходом, так как она поступила от реализации. Но сами заёмные средства банка доходом не считаются.
При этом расходы в виде процентов по овердрафту можно учитывать при УСН «доходы минус расходы», если они документально подтверждены и экономически обоснованы. Проценты отражаются в расходах на дату их уплаты банку. Если же вы на объекте «доходы 6%», то учесть проценты в уменьшение налога нельзя.
Рекомендации:
- Храните все документы, подтверждающие, что перечисленные средства – это кредитные деньги, а не выручка (выписки, договор овердрафта, график погашения).
- Следите, чтобы операции по счёту были прозрачными: поступление от банка и списание на погашение овердрафта должны явно отражаться в бухгалтерии.
- Если налоговая запросит пояснения, достаточно указать, что поступившие суммы – заёмные средства, не подлежащие включению в доходы.
Таким образом, предоставление овердрафта не формирует дохода при УСН. Вы обязаны уплачивать налог только с реальной выручки, а не с кредитных средств. Главное – грамотно оформить документы и вести учёт, чтобы при проверке не возникло вопросов.