Ваш вопрос действительно важный, так как от правильной квалификации деятельности зависит налогообложение, порядок заключения договоров и даже ответственность сторон.
С точки зрения гражданского права изготовление полиграфической продукции может рассматриваться по-разному:
- Если клиент заказывает изготовление конкретной партии продукции (например, визитки, буклеты, календари) и передает дизайн или утверждает макет, то результатом является вещь, обладающая материальной формой. В этом случае речь идет о договоре подряда или поставки. Здесь конечный результат - это товар, который передается заказчику.
- Если же клиент платит только за разработку макета, дизайн или верстку без последующей печати, то речь идет об оказании услуг. В данном случае нет создания вещи, есть лишь интеллектуальный результат.
Налоговые последствия:
- При изготовлении тиража полиграфической продукции налоговые органы, как правило, квалифицируют эту деятельность как производство и реализацию товара. Соответственно, это облагается НДС и учитывается как продажа материальных ценностей.
- При оказании услуг (например, только дизайн, корректура, верстка) речь идет о предоставлении услуг, что отражается в бухгалтерском и налоговом учете соответствующим образом.
Практика: Арбитражные суды неоднократно указывали, что изготовление полиграфической продукции по заказу клиента является именно договором подряда, а не оказанием услуг. То есть заказчик получает не процесс, а конечный результат - готовую продукцию.
Вывод: если Ваш спор с заказчиком касается печати и передачи готовой продукции, то юридически это товар. Если же речь идет только о подготовительных работах (разработка макета, дизайн), то это услуга. Таким образом, в большинстве случаев полиграфическая продукция при передаче заказчику рассматривается как товар.
Рекомендую в договорах четко прописывать предмет и разграничивать: отдельно услуги (дизайн, подготовка) и отдельно изготовление (тираж, печать). Это поможет избежать споров и правильно учитывать операции для налоговой.