В вашей ситуации речь идет о регистрации уточненного документа, когда первичный экземпляр по форме 022 ранее не подавался. Это частая ситуация, особенно если организация только начинает вести системную отчетность или ранее не имела обязанности сдавать такие формы.
Основное правило: уточненный документ можно подать только к уже зарегистрированному первичному, потому что уточнение – это исправление, дополнение или корректировка ранее поданных сведений. Если первичного документа нет, уточненный юридически не имеет основы для регистрации.
Однако возможны варианты:
- Если ошибка выявлена до подачи первичного документа – просто оформляйте новый документ как первичный, без отметки «уточненный».
- Если форма 022 ранее не подавалась по ошибке, а сейчас вы хотите исправить ситуацию – подайте первичный документ с текущей датой, но с пояснением в сопроводительном письме. В письме укажите, что данные актуальны за соответствующий период, и ранее подача не осуществлялась по технической или организационной причине.
- Если налоговая или контролирующий орган требует уточнение, но первичный отсутствует в базе – запросите у них разъяснение, зафиксируйте факт отсутствия первичной регистрации и подайте документ как первичный с пояснением. Это обезопасит от штрафов за недостоверность сведений.
Практический совет: перед отправкой уточненного документа проверьте, стоит ли у него признак «корректирующий» и указан ли номер исходного. Если первичного нет, этот номер не указывайте. В сопроводительном письме или поле «Примечание» пропишите: «Первичный документ по форме 022 ранее не подавался, представлен впервые».
Ответственность: штрафы за отсутствие первичного документа обычно не применяются, если вы самостоятельно выявили ошибку и подали корректные данные без предписания инспекции. Главное – не указывать ложную информацию и не ставить признак уточнения без основания.
Итог: подать уточненный документ без первичного нельзя, но можно оформить его как первичный с пояснением. Это не нарушит порядок учета и не повлечет санкций, если действия обоснованы и отражены документально.